Jak rozliczyć VAT po rozwiązaniu umowy leasingu finansowego

W razie rozwiązania umowy leasingu finansowego na skutek okoliczności, za które korzystający ponosi odpowiedzialność, finansujący ma prawo do korekty faktury dokumentującej tę umowę. Obniżona w takim przypadku podstawa opodatkowania obejmuje należne mu rzeczywiście świadczenie, po uwzględnieniu następstw ww. okoliczności.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z 19 maja 2021 r. (I SA/Łd 265/21).

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej spółka świadczy usługi w zakresie m.in. leasingu finansowego. Umowy leasingu finansowego zawierane są na czas oznaczony i spełniają warunki określone w art. 17f ustawy o CIT, w konsekwencji opłaty okresowe dokumentowane są notą księgową. Zdarza się, że umowy leasingu finansowego wygasają lub zostają rozwiązane przed upływem terminu, na jaki zostały zawarte. W takim przypadku korzystający zobowiązany jest zwrócić przedmiot leasingu na swój koszt. Następnie, jeżeli cena sprzedaży/wartość netto przedmiotu leasingu jest niższa od kwoty zdyskontowanej, to korzystający jest zobowiązany zapłacić spółce różnicę. Podatnik powziął wątpliwość co do rozliczania VAT w związku z wygaśnięciem bądź przedterminowym rozwiązaniem umowy leasingu finansowego. Jego zdaniem podstawa opodatkowania powinna obejmować wartość należnych do dnia rozwiązania umowy rat leasingowych wynikających z umowy leasingu.

Organ w wydanej interpretacji indywidualnej nie zgodził się z podatnikiem. Według organu,...